一、租赁的基本概念及类别
1、什么是租赁？
租赁是以收取租金为对价而让渡有体物占有、运用和收益权的一种买卖。
2、租赁同买卖有什么差异？
差异在于让渡的权力不同。租赁只让渡标的物的占有、运用和收益权，而买卖则让渡标的物的包含处置权在内的完好的一切权。正因而，适合于买卖的标的物的类别规划，是远远大于适合于租赁的标的物的类别规划的。例如，水泥能够买卖，却不能租赁；股票也能够买卖，却也不能租赁。
3、租赁同假贷有什么差异？
差异在于让渡的标的物的类别不同。假如标的物不是有体物，而是钱银（一般等价物），那就是假贷。
4、租赁有哪些类别？
《企业会计准则——租赁》在讲到租赁的分类时说，租赁分为“融资租赁”和“运营租赁”。《中华人民共和国合同法》中则有〖租赁合同〗和〖融资租赁合同〗这样两个列名专章。由此可见，租赁分为两大类：一大类是“融资租赁”（也叫“金融租赁”），另一大类有两个叫法，或许叫“租赁”（虽然不行严密），或许叫“运营租赁”。
5、租赁公司能不能没收保证金呢？
它跟违约金自身是不同性质的问题，可是现在很多合同呢都既约好违约金又约好保证金。保证金是咱们租赁人在合同中进行约好，要求承租人付出融资余额的一点比例的金钱，作为承租人实施融资租赁合同的担保。也就是说，当融资租赁合同在实施过程中，承租人违约的时分，诉讼人能够用保证金予以抵扣来冲抵租金费用或许违约金。
6、什么是融资租赁？
按合同法的说法，但凡租赁物是租赁人依据承租人对出卖人、租赁物的挑选，而向出卖人买来并租赁给承租人的，就是融资租赁合同。按租赁会计准则的说法，融资租赁是指本质上搬运了与财物一切权有关的悉数危险和酬劳的租赁。该准则还规定，但凡在租赁期届满时，租赁财物的一切权必定搬运给承租人的，或许，到时承租人有廉价购买租赁财物的任择权的，或许，租赁期占租赁财物尚可运用年限的大部分（不短于75%）的;或许，承租人所付的悉数租金折现到开始日的数值不小于租赁财物置办本钱的90%的，或许，该租赁财物只适合于该承租人运用的，只需契合其间一条，就都是融资租赁合同。可见，从经济本质而不是法令联系来剖析，融资租赁无异于承租人用租赁人供给的典当借贷购买所需的财物，或是租赁人对承租人的分期付款出售。
7、什么叫随附于租赁物一切权的危险和酬劳？
所谓“危险”，就是本钱不能收回；所谓“酬劳”，就是获得额定收益。例如，一家人到北海想划船，一位青年上大学要住宿，几位外国商人到北京来洽谈事务要用车，你说他们是买条船、买套单元房、买辆车？仍是租赁？不用问，当然是租赁。为什么？由于只用一段时刻。假如是买，用完后就不好办了。这就是危险。反过来说，一家汽车制作企业，它的事务就是造车，为此需求一条机器人生产线。这条生产线天天要用，直到作废。它当然要出资购买。由于，这样的话，它能够经过对这条生产线的充沛运用，制作出有附加值的产品——汽车，然后不只将置办本钱悉数收回，并且还有赢利。这就叫酬劳。
假如我吹毛求疵的讲什么是危险，或许上面所讲并不正确，可是，用在租赁商场，上面所讲，正是咱们所需求考虑的。其实，危险的精确含义是对未来事件的不断定性，也即未来的状况比预计的好或许坏，都是危险。
8、融资租赁的经济本质是什么？
从经济本质而不是法令联系来剖析，融资租赁无异于承租人用别人（这儿是租赁人）供给的典当借贷购买所需的财物。国外也有称融资租赁为“变相的分期付款出售”的。意思是说，承租人向租赁人付租赁金的行为，相似于买受人向出卖人的分期付出货款。
9、什么是运营租赁？
按照企业会计准则的说法，但凡并非融资租赁的租赁，就是运营租赁。
10、合同法中的租赁合同是哪类租赁的合同？
是会计准则中所说的运营租赁类的合同。
11、融资租赁同运营租赁的基本差异是什么？
基本差异在于，融资租赁的租赁人基本上不承当租赁物的余值危险，而运营租赁的租赁人则必定要承当租赁物的余值危险。
12、有人说运营租赁是融资租赁的高档阶段，对此应怎么了解？
就全球规划而言，不管中外，租赁都是古已有之。到了近代，在20世纪60年代，在呈现了融资租赁之后，西方国家把租赁期限在一年以下的租赁称为rent（权且译为“租赁”），而把租赁期限在一年以上的租赁通通称为leasing。（包含融资租赁fanancial leasing和运营租赁operating leasing）。如上所述，融资租赁的最初形状，同典当借贷或分期付款出售无异。这儿只要融资功用，而没有任何技术效劳的内容，当然也不承当余值危险。而跟着租赁商场的展开，呈现了一系列的租赁新产品。它们在坚持必定的融资功用的一起，却添加了越来越多的技术效劳功用，并且是租赁人承当越来越多的余值危险。把这个叫做“融资租赁的高档阶段”，似乎也未尝不行。而从本质上说，则这些都无非是融资租赁向传统租赁的回归。
二、融资租赁财税疑难问题
13、融资租赁事务应交纳何税种，开具什么发票？
依据有关文件规定，对经我国人民银行赞同运营租赁事务的单位所从事的融资租赁事务，不管租赁的货品的一切权是否转让给承租方，均按《营业税暂行法令》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁事务，租赁的货品的一切权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货品的一切权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
合同中未清晰终究是否转让一切权的，前先租赁事务交纳营业税，开具地税发票，终究若按残值购买一切权的，应按残值交纳增值税，开具国税发票。若不搬运一切的，悉数开地税发票。
14、 关于融资租赁直租税率问题
依据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号文）》，自2018年5月1日起动产增值税税率由17%调整为16%；不动产增值税税率由11%整为10%.
15、 关于融资租赁回租税率问题
财税【2016】36号文规定，融资性售后回租按照“借贷效劳”交纳增值税。
16、 关于融资租赁契税问题
契税是以一切权发作搬运变化的不动产为交税目标，向产权承受人征收的一种产业税。依据《契税暂行法令》第2条规定，本法令所称搬运土地、房子权属是指下列行为：国有土地运用权出让；土地运用权转让，包含出售、赠与和交流；房子买卖；房子赠与；房子交流。
17、 关于融资租赁土地增值税问题
《土地增值税暂行法令》规定，转让国有土地运用权、地上的建筑物及其附着物并获得收入的单位和个人，为土地增值税的交税职责人。因而，融资租赁期限届满，不动产权属发作搬运，租赁人需求交纳土地增值税。
18、 关于融资租赁印花税问题
国税地字【1988】30号《关于对借贷合同贴花问题的具体规定》第4条的规定，关于对融资租赁合同的贴花问题。银行及其金融安排运营的融资租赁事务，是一种以融物办法到达融资意图的事务，实践上是分期归还的固定资金借贷。因而，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借贷合同”计税贴花。
财税【2015】144号《关于融资租赁合同有关印花税方针的通知》第1条规定，对展开融资租赁事务签定的融资租赁合同（含融资性售后回租），一致按照其所载明的租金总额按照“借贷合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。换言之，关于直租，租赁人存在向第三方购买和向承租人租赁两个行为；关于回租，租赁人存在向承租人购买和向承租人租赁两行为。144号第1条规定只触及租赁行为，关于租赁行为不管是直租仍是回租，按照借贷合同征收印花税。
144号文第2条规定，在融资性售后回租事务中，对承租人、租赁人因出售租赁财物及购回租赁财物所签定的合同，不征收印花税。
19、 关于融资租赁中“转租赁”问题
融资租赁的“转租赁”，是指发作在融资租赁公司之间的租赁财物转让事务。租赁财物转让，在法令含义上是“债款 物权”，即租赁公司把融资租赁下的物权和债款悉数转让。转租赁的根底财物一般为售后回租财物，在售后回租合同下，租赁物从法令含义上是租赁人的财物，租赁人能够以该财物从头做一次售后回租。
20、 营改增试点规划中的“金融效劳”包含哪些效劳？
答：按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，金融效劳包含借贷效劳、直接收费金融效劳、稳妥效劳和金融产品转让。
21、交税人供给融资性售后回租效劳按何税目交纳增值税？
答：按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，融资性售后回租效劳归于借贷效劳，应按照金融效劳交纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为意图，将财物出售给从事融资性售后回租事务的企业后，从事融资性售后回租事务的企业将该财物租赁给承租方的事务活动。
22、 关于融资租赁中租赁财物证券化问题
融资租赁财物证券化是由融资租赁公司将未来的安稳的现金收入的租赁财物组成一个财物池，然后将这个财物池出售给特别意图公司（SPV），由SPV以预期的租金收入为保证，经过担保安排的担保增信办法和评级安排的信誉评级，向出资者发行证券，筹集资金。
23、关于融资租赁中财物证券化的税收问题
财物证券化事务在税务上没有专门的标准文件，财税[2016]140号文发布之前，业界一般套用财税[2006]5号《财政部、国家税务总局关于信贷财物证券化有关税收方针问题的通知》，但财税[2006]5号文并未严厉实施。
跟着我国对财物处理事务税收问题的标准，财政部、国家税务总局于2016年12月发布140号文，其间第四条清晰规定：资管产品运营过程中发作的增值税应税行为，以资管产品处理人为增值税交税人。依据财政部和国家税务总局在2016年12月30日的解说，本条方针首要界定了运营资管产品的交税主体，清晰了资管产品运营过程中发作的增值税应税行为，应以资管产品处理人为交税主体，并照章交纳增值税。资管产品，是财物处理类产品的简称，比较常见的包含基金公司发行的基金产品、信任公司的信任方案、银行供给的出资理产业品等。
140号文清晰了财物证券化事务的资管产品处理人为交税人，在租赁财物证券化事务中，财物处理人一般为信任公司，信任公司作为通道方不或许承当财物证券化事务中的税费，相关税费必然搬运给原始权益人即租赁公司，或许出资人。换言之，140号文施行之后，租赁财物证券化的本钱会添加。
24、 关于融资租赁中非融资租赁企业从事的租赁事务的增值税处理问
关于不具有融资租赁运营资质的企业不得从事融资租赁事务，依据《国家税务总局关于融资租赁事务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）规定，对其他单位或个人展开的办法上相似融资租赁事务，不能实施按差额核算出售额、即征即退等方针，并按下列景象别离处理：
（1）租赁期满，租赁标的物一切权转让给承租人的，租赁人按出售货品或不动产核算交纳增值税；
（2）租赁期满，租赁标的物一切权未转让给承租方的，租赁人按运营租赁效劳核算交纳增值税；
25、关于融资租赁财税中或有租金问题
或有租金是指金额不固定、以时刻长短以外的其他要素(如出售量、运用量、物价指数等)为依据核算的租金。由于或有租金的金额不固定，无法选用体系合理的办法对其进行分摊，因而或有租金在实践发作时计入当期损益。
或有租金的所得税处理与会计处理相同，由于或有租金金额具有不断定性，税法不允许计入融资租赁固定财物的计税根底，而应当在实践发作时据实扣除。
26、关于融资租赁财税中租赁期届满返还问题
租赁期届满，承租人向租赁人返还租赁财物时，一般借记“长时刻敷衍款——敷衍融资租借贷”、“累计折旧”科目，贷记“固定财物——融资租入固定财物”科目。
租赁期届满，承租人将租赁财物归还租赁人，承租人不作任何税务处理。
27、关于融资租赁财税中出售回租问题
出售回租，有时又称售后回租、回租赁等，是指物件的一切权人首要与租赁公司签定《买卖合同》，将物件卖给租赁公司，获得现金。然后，物件的原一切权人作为承租人，与该租赁公司签定《回租合同》，将该物件租回。承租人按《回租合同》还完悉数租金，并付清物件的残值以后，从头获得物件的一切权。
28、 关于融资租赁财税中运营性租赁问题
由租赁人承当与租赁物相关的危险与收益。运用这种办法的企业不以终究具有租赁物为意图，在其财务报表中不反映为固定财物。企业为了躲避设备危险或许需求表外融资，或需求运用一些税收优惠方针，能够挑选运营租赁办法。
29、关于融资租赁财税中租赁开始日问题
租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租借贷的入账价值，将最低租赁收款额、初始直接费用之和与其现值之和的差额记录为未完成融资收益。一起，将融资租赁财物的公允价值（最低租赁收款额的现值）与账面价值的差额记入当期损益。
三、融资租赁与商业保理最全解析
30、什么是商业保理？
保理是应收账款融资，专业催收，是一种债款融资办法，其间能够分为买断型和回购型。（机乎每一家有坏账难收回的企业，都需求商业保理。并非单只是融资租赁需求。）
31、融资租赁与商业保理的相同之处
（1）在事务中都有三个当事人、两个合同
融资租赁事务一般触及到卖方、融资租赁公司（买方）、承租人，卖方与融资租赁公司是买卖合同，融资租赁公司与承租人是融资租赁合同。
商业保理事务一般触及到卖方、买方、商业保理公司。买卖两边是买卖合同，卖方与商业保理公司是保理合同。
（2）都归于买卖金融
融资租赁是在设备出售过程中为承租人供给融资效劳。商业保理是在产品过程中未卖方赊销货品供给融资效劳。
（3）在我国都有两个主体从事融资租赁和商业保理事务
在我国从事融资租赁的主体有金融租赁公司和融资租赁公司。在我国从事商业保理的主体有商业银行和商业保理公司。
（4）都能促进出售
融资租赁经过购买租赁物租赁给承租人能够促进设备的出售。商业保理经过受让应收账款为卖方供给融资促进卖方的出售。
32、融资租赁与商业保理的不同之处
（1）从权力上看
融资租赁是是依据设备的物权和租赁发作的债款商业保理只是依据赊销买卖发作的债款融资
（2）从危险的程度看
融资租赁依据物权和债款，相关于商业保理的债款来看危险程度低。商业保理只是依据买卖项下的债款融资，危险程度高。
（3）从信誉危险来历看
融资租赁首要的信誉危险源是来自承租人。商业保理首要的信誉危险源是来自1、买方2、卖方
（4）从为客户融资额度来看
融资租赁由于大多数都是依据大型设备一般金额都比较大。商业保理大多数都是小、频、急、快，一般给客户融资额度比较小。
（5）从为客户供给融资的本钱来看
融资租赁一般供给融资租赁效劳本钱相对较低。商业保理由于是信誉融资又是依据小微企业本钱相对较高。
（6）从效劳规划来看
融资租赁一般供给设备融资租赁、设备修理、设备残值处理等事务商业保理一般供给买卖融资、信誉担保、应收账款处理与催收等效劳。
33、融资租赁与商业保理怎么结合？
（1）能够为客户供给归纳金融效劳
融资租赁公司能够在为优质承租人供给设备融资外，关于契合保理事务条件的叙做保理融资。相同，商业保理在为优质卖方供给保理融资外，能够供给融资租赁事务，不只进步了效率还能为客户供给归纳效劳。
（2）商业保理能够为融资租赁供给贷后处理
融资租赁的信誉危险首要是承租人要准时付租赁金和利息，那么承租人作为一家企业首要的付租赁金和利息等的来历就是收入，假如融资租赁对承租人进行融资租赁，用商业保理公司受让承租人的应收账款，不只能够监督承租人的现金流，还能够依据合同约好准时把承租人的客户付出给承租人收到的应收账款用于付租赁金和收入等，进行贷后处理。
（3）融资租赁公司能够为商业保理公司供给再融资渠道
现在大多数融资租赁公司都具有外资股东布景，融资租赁公司能够运用投注差等外债额度为商业保理公司或许商业保理事务供给再融资。
34、关于商业保理财税中处理保理事务有哪些费用问题
保理事务的收费首要有保理手续费和融资利息。保理效劳与活动资金借贷资金本钱不具有可比性。保理效劳是集应收账款融资、催收、担保、处理于一体的归纳性金融效劳，其对企业的评价是依据买卖项下应收账款的回款才能，即买方的付款履约才能。一般状况下，不对企业抵质押做出硬性要求。
35、关于商业保理财税中保理是怎么帮忙企业"美化"财务报表问题
应收账款是指企业因出售产品、供给劳务等运营活动，应向购货单位或承受劳务单位收取的金钱，首要包含企业出售产品或供给劳务等应向有关债款人收取的价款及代购单位垫支的包装费、运杂费等。
四、汽车融资租赁
36、什么是汽车融资租赁？
汽车融资租赁 ，触及到汽车厂商，银行，稳妥公司，加盟商和客户的多方面严密协作。构成包含本公司在内的六方金融网络，终究到达六方共赢。客户提出融资租赁要求，本公司作为金融渠道供给客户指定车辆，一起客户只需按照合同按月交给租金，既可享用高档汽车效劳。
37、哪些公司是能够做汽车融资租赁事务呢？
汽车融资租赁与其他的融资租赁的事务没有本质不同。咱们都知道，现在我国有三类融资租赁公司，榜首类是银监会监管的金融租赁公司；第二类是商务部监管的外商出资融资租赁公司；第三类是商务部监管并且经过税务总局认可的内资试点的融资租赁公司，这三类融资租赁公司都是能够做汽车融资租赁事务的。那么除了这三类之外，咱们或许还不太熟悉，但很早就开始做汽车融资租赁的公司，就是汽车金融公司。
汽车金融公司也是归于银监会监管的非银行金融安排，除了正常的汽车金融事务之外，还能够做汽车融资租赁事务。可是又只限于做直接租赁，不包含回租。所以实践上在咱们国家能够合法从事汽车融资租赁事务的公司共有四类。
38、汽车融资租赁的作业流程
经过与银行和加盟商的资金交融，向汽车厂商购买客户指定汽车，加以稳妥公司协作，满意客户的购车需求，并收取租金以报答银行和加盟商。
39、汽车融资租赁的特色
(1)打包租赁办法，下降购车门槛。咱们将裸车款、置办税、车牌费用、稳妥、其他税费悉数作为分期付款目标，客户只需付出一切金钱的20%作为保证金和1年1%手续费，即可获得车辆的运用权，并且20%的保证金将在租赁期结束后返还。这种办法下降客户购车初期付出的负担，使客户能够将更多资金用于出资理财。
(2)租金是一种费用，为企业供给增值税发票。能够作为报销车贴的凭据，也能够作为企业做账的依据。
40、汽车融资租赁的首要事务办法
直接租赁: 指租赁人(即汽车融资租赁公司)依据承租人的挑选，向车经销商购买车辆，并将其租赁给承租人运用。在此期间车辆一切权归租赁人一切，承租人则向租赁人如期付租赁金。租赁期满且租金付出结束，车辆归承租人一切。
售后回租: 指承租人将自己具有的车辆出售给租赁人，再从租赁人处租回其售车辆，并向租赁人付租赁金的租赁办法。其首要意图是在保存车辆运用权的一起获得资金流入。
41、汽车保值租购是什么？
保值租购为其时部分厂商系汽车租赁公司推出的一款新颖的汽车金融产品。汽车租赁公司会为每笔该类金融事务在期末设置一个最低保值金额。顾客在期初交纳包含保证金、首付款等在内的期初费用后，如期向汽车租赁公司付租赁金。值得注意的是，由于在期末设置了保值金额，故顾客在事务期间的租金费用较低。在事务期满后，顾客可挑选将车辆返还给汽车租赁公司、付出保值金额将车辆买下以及置换车辆（即交还旧车、换一辆新车）。
保值租购非常适用于其时购车预算缺乏，可是未来两三年内财务有较大进步空间或期望换车的客户集体。考虑到客户在事务期间的租金费用开销相对较小，因而该事务深受广大年青顾客集体的青睐。一起，这种新颖的汽车金融产品也将为汽车租赁公司带来良好的金融收益。
42、营改增后,供给汽车租赁适用的税率为17％,那供给汽车租赁并供给驾驶员效劳是否归于交通运送业,适用税率是否为11％?
依据《应税效劳规划注释》，向客户租赁汽车并一起供给驾驶员的效劳不归于有形动产租赁，应当按交通运送业税目交税，适用税率11%。
43、供给汽车租赁并供给驾驶员效劳，车辆发作的修理费及汽油费用，并获得了17％的增值税专用发票，是否能作为进项抵扣？
能够抵扣。
44、假如在一次事务中既供给汽车租赁又供给驾驶员效劳，并且还供给油卡效劳（为客户充油并代垫油费），这种状况下向客户收取费用应适用什么税率？是否为从高适用17％的税率？
按交通运送业适用11%税率。
45、假如供给汽车租赁效劳，一起供给驾驶员效劳，但驾驶员效劳是免费的，应适用什么税率？
假如合同约好将汽车租给承租人，并供给驾驶员，且仅收取租金，驾驶员效劳免费的，本质上驾驶员供给的效劳是含在租金中的，咱们以为应按交通运送业税目征收增值税，税率11%。
五、融资租赁买卖剖析
46、融资租赁买卖至少触及几方当事人？
融资租赁买卖至少触及三方当事人。租赁公司、出卖人和用户企业。
47、在融资租赁买卖中，在租赁公司和用户企业之间各以什么身份缔结什么合同？
在租赁公司和用户企业之间，是各以租赁人和承租人的身份缔结融资租赁合同。
48、在融资租赁买卖中，在租赁公司同租赁物供给者之间各以什么身份缔结什么合同？
在出卖人和租赁公司之间，是各以出卖人和买受人的身份缔结买卖合同（或具有买卖合同性质的其它契约性文件，例如，“一切权转让协议”之类）。
49、在融资租赁买卖中，租赁物必定是租赁公司自己购买吗？
不必定。租赁公司也能够托付它人（包含承租人）购买。
50、当租赁物是租赁公司托付它人购买时，租赁公司同被托付者之间是什么联系？租赁公司还将是租赁物的一切权人吗？
这时，租赁公司同被托付者之间是托付署理联系，后者是租赁公司在购买中的署理人。买卖合同的价款由租赁公司供给，买卖合同项下的货品的一切权归租赁公司。租赁公司当然仍将是租赁物的一切权人。
51、在我国其时谁能够从事融资租赁事务？
在我国其时，只要我国人民银行（现在是银监会）赞同建立的金融租赁公司和原外经贸部（现在的商务部）赞同建立的外商出资租赁公司才能够从事融资租赁事务。
