经国务院批准，广东已确定于2012年11月1日起在全省范围内开展营业税改征增值税试点，将原来缴纳营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税。据市国税局初步测算，珠海市已确认有3500多户纳税人纳入试点范围，其中逾9成纳税人税负将下降，小规模纳税人受益最为明显。

　　据市国税局负责人介绍，“营改增”的受益者不仅限于试点纳税人，全市1.2万户增值税一般纳税人以及分布在全国各地的增值税一般纳税人，只要向试点纳税人购买应税服务，税负都将有所下降。从试点企业购进的运输、鉴证咨询、审计、广告设计、研发等服务的进项税额都可以得到抵扣，企业税收成本有效下降，有利于提高市场竞争力。经初步测算，由于增值税进项税额抵扣范围扩大和扣除税率提高，珠海市现有增值税一般纳税人全年将减负3亿元。“营改增”后，全市年减税总规模预计超过4亿元。

　　据悉，市国税局正紧锣密鼓开展业户确定、业务培训、政策宣传、系统更新、发票印制等试点准备工作，确保改革顺利实施并取得预期效果。

　　经国务院批准，广东已确定于2012年11月1日起在全省范围内开展营业税改征增值税试点。珠海市试点准备工作正在紧锣密鼓进行中。

　　营业税改征增值税的影响

　　9成试点纳税人税负下降，小微企业受益明显

　　据市国税局初步测算，珠海市已确认有3500多户纳税人纳入试点范围，其中逾9成纳税人税负将下降，小规模纳税人受益最为明显，全市年减税规模预计超过4亿元。

　　经比较，珠海市的初步测算结果与已经实施试点的上海公布的最新统计数据基本一致。上海市上半年共有13.5万户企业经确认后纳入试点范围，89.1%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。

　　向试点企业购买应税服务的增值税纳税人将广泛受益

　　“营改增”的受益者不仅限于试点纳税人，全市1.2万户增值税一般纳税人以及分布在全国各地的增值税一般纳税人，只要向试点纳税人购买应税服务，税负都将有所下降。“营改增”后，从试点企业购进的运输、鉴证咨询、审计、广告设计、研发等服务的进项税额都可以得到抵扣，企业税收成本有效下降，有利于提高市场竞争力。经初步测算，由于增值税进项税额抵扣范围扩大和扣除税率提高，珠海市现有增值税一般纳税人全年将减负3亿元。

　　营业税改征增值税背景和意义

　　在我国现行税制结构中，对第二产业（除建筑业外）主要征收增值税，对第三产业则主要征收营业税。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力。随着市场经济的发展，这种税制安排的弊端日益显现。由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的抵扣链条不完整，增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势难以充分发挥。随着税制改革的不断深入和税收专业化、信息化管理水平的不断提升，营业税改征增值税的条件日渐成熟。

　　当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。营业税改征增值税是党的十七届五中全会和国家“十二五”发展规划确定的加快我国财税体制改革的重要内容，也是国家实施结构性减税、保持经济平稳较快发展的一项重要措施。

　　从珠海的情况看，当前珠海市正处于转型升级的关键时期，推进营业税改征增值税试点是珠海市实现创新驱动，加快转型升级的迫切需要。按照珠海市“十二五”发展规划的要求，“十二五”期间珠海市将以加快转变经济发展方式为主线，着力发展战略性新兴产业，大力发展高端服务业、高端制造业和高新技术产业，建设区域性现代产业基地。这次纳入试点范围的纳税人，主要在交通运输业和与先进制造业关系密切的生产性服务业，推进试点将促进现代服务业分工细化，有利于推动现代服务业和先进制造业的深度融合，促进全市经济结构转型升级和产业结构进一步优化，推动“蓝色珠海，科学崛起”战略全面实施。

　　营业税改征增值税的主要政策

　　行业：试点行业范围为“1+6”。即“交通运输业”和现代服务业中的“研发和技术服务”、“信息技术服务”、“文化创意服务”、“物流辅助服务”、“有形动产租赁服务”和“鉴证咨询服务”。

　　税率：在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。增值税小规模纳税人征收率为3%。服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

　　原有优惠政策仍将延续。现行营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；部分营业税减免税优惠，调整为即征即退；税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。

　　征管职能部门有所变更。“营改增”后，原属地税征管的“1+6”营业税税源整体划转国税，由国税部门负责征管。但财税分配体制暂不调整。

　　小链接

　　增值税

　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在少数城市的机器机械等5类货物试行。1984年，增值税征收范围扩大到全国的12类货物。1994年，增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务。2009年，我国全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

　　营业税

　　营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

　　“营改增”进程

　　我国“营改增”大致分为三步走。第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。经国务院批准，财政部、国家税务总局决定自2012年1月1日起在上海市进行交通运输业和部分现代服务业“营改增”的试点工作。7月25日国务院召开常务会议，决定扩大“营改增”试点范围，自2012年8月1日起至年底，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门、深圳10个省市（计划单列市）。7月31日，财政部、国家税务总局正式通知，广东省自11月1日起开始实施营业税改征增值税试点。第二步，根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。条件成熟时，选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”。按照规划，最快有望在“十二五”期间全面完成“营改增”。记者古春婷

　　（附营业税改征增值税应税服务范围表）

　　增值税应税

　　服务税目

　　征收范围范围注释营改增后营改增前一般纳税人小规模纳税人一般计税方法增值税税率简易计税方法征收率营业税税目营业税税率计税方法一、交通运输业（一）陆路运输指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 11%

　　注：1.国际运输税率为0；

　　2.一般纳税人从事公共交通运输服务可采用简易计税方法，征收率为3%；

　　3.管道运输实际税负超过3%的部分即征即退。

　　应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率）3%交通运输业3%应纳税额＝营业额×税率（二）水路运输 1.指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　2.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

　　交通运输业3%（三）航空运输 1.指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

　　交通运输业3%（四）管道运输指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。交通运输业3%二、部分现代服务业（一）研发和技术服务1.研发服务指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 6%

　　出口0税率

　　应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率）3%服务业5%应纳税额＝营业额×税率2.技术转让服务指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。6% 转让

　　无形资产

　　5%3.技术咨询服务指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。6%服务业5%4.合同能源管理服务指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。6%服务业5%5.工程勘察勘探服务指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。6%服务业5%（二）信息技术服务1.软件服务指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额6%应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率）3%服务业5%应纳税额＝营业额×税率2.电路设计及测试服务电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。6%服务业5%3.信息系统服务指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。6%服务业5%4.业务流程管理服务指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。6%服务业5%（三）文化创意服务1.设计服务指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 6%

　　出口0税率

　　应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率）3%服务业5% 应纳税额＝营业额×税率

　　2.商标著作权转让服务指转让商标、商誉和著作权的业务活动。6% 转让

　　无形资产

　　5%3.知识产权服务指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。6%服务业5%4.广告服务指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。6%服务业5%5.会议展览服务为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。6% 服务业

　　文化体育业

　　3％、5%（四）物流辅助服务1.航空服务航空地面服务和通用航空服务应纳税额=当期销项税额-当期进项税额6%应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率）3%交通运输业3%2.港口码头服务 1、指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。

　　2、船舶代理服务属于港口码头服务。

　　6% 交通运输业

　　服务业

　　3％、5%3.货运客运站场服务指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。6%服务业5%4.打捞救助服务指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。6%交通运输业3％5.货物运输代理服务指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。6%服务业5%6.代理报关业务指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。6%服务业5%7.仓储服务指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。6%服务业5%8.装卸搬运服务指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。6%交通运输业3%（五）有形动产租赁1.有形动产融资租赁指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 17%

　　注：经人民银行、银监会、商务部批准经营的融资租赁业务，增值税实际税负超3%的部分实行即征即退。

　　应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率） 3%金融保险业5%应纳税额＝营业额×税率2.有形动产经营性租赁指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。17%服务业5%（六）鉴证咨询服务1.认证服务指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额6%应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率）3%服务业5%应纳税额＝营业额×税率2.鉴证服务指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。6%服务业5%3.咨询服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。6%服务业5%